FAQ
英国で資本控除を申請できるのは誰ですか？
資本控除は、物件の使用者と投資家の両方が利用可能です。最近、ポートフォリオの一環として商業物件の取得、建設、または改良に資本を投資し、所得税または法人税の対象となる場合、資本控除の恩恵を受ける機会がある可能性があります。これにより、適格な資本支出を活用して課税所得を相殺し、最終的に税務効率を向上させ、税負担を軽減することができます。
埋め込まれた資本控除とは何ですか？— 資本控除の解説
埋め込まれた資本控除（Embedded Capital Allowances）は、商業物件の所有者が物件内の固定装置や設備にかかる適格な資本支出に対して受けられる税額控除です。これらの控除は、商業物件を建設、購入、賃貸、内装、または拡張する際に特に関連性が高く、照明、暖房システム、衛生設備などの「埋め込まれた」支出について、その年の利益から税金控除を行うことができます。申請可能な金額は物件の種類によって異なります。
「埋め込まれた」という用語は、これらの項目が動産ではなく、物件の一部とみなされることを指します。この控除は資本控除システムを通じて申請され、物件内の適格項目の元の費用に基づいて計算されます。
さらに詳しく知りたい方は、続きをお読みください。
適格支出は多くの場合相当な額になることがあり、これらの控除は企業の税負担を大幅に軽減することができます。これは、商業物件への投資を促進する貴重なインセンティブを提供します。物件を取得または改装する際、これらの控除を検討することで、税金控除の機会を最大化することが重要です。
建物および構造物の控除（SBA）とは何ですか？
SBA（建物および構造物控除）は、商業不動産への投資を促進するための税額控除です。英国政府により2018年10月28日に導入され、非住宅の構造物や建物の建設、改装、または転換にかかる費用について、税額控除を申請することができます。この控除は、機械や設備に関連する支出が特定された後の費用に適用されます。
以下にSBA（建物および構造物控除）の主な特徴を示します。
適格支出
商業用建物および構造物の建設または改装に関連する資本投資費用。
既存の建物を商業用に転換するための支出。
プロジェクトに直接関連する建築士や測量士の費用などの専門的な費用。
不適格支出
土地または土地使用権の費用。
計画許可の取得にかかる費用。
資本控除（CAs）の対象となる費用。
研究開発控除（RDAs）の対象となる費用。
他の控除で既に申請された費用。
助成金や寄付を受けた費用。
景観整備や土地復元にかかる費用。
適格資産
この控除は、オフィス、小売スペース、工場、倉庫などの非住宅物件に適用されます。
道路、橋、トンネル、水システムなどの構造物も対象となる場合があります。
控除率
HMRCによって導入され、当初は年間2%の直線償却方式でしたが、その後年間3%に引き上げられました。
適格支出は33年4か月にわたって分配され、物件投資の長期性を反映しています。
初回の申請期間では、3%の控除は工事完了後に物件が使用される日数に基づいて按分適用されます。
申請
申請は事業の税務申告を通じて行われます。
すべての適格支出の詳細な記録を保持し、申請を裏付ける必要があります。
開始日
2018年10月29日以降に締結された建設契約に適用されます。
改装や転換の場合、作業はこの日以降に開始される必要があります。
控除は、工事完了後に物件が使用開始された日から適用されます。
所有権の移転
物件が売却された場合、SBAの残高は新しい所有者に引き継がれ、年間3%の控除を引き続き申請することができます。
申請条件
建物または構造物は適格な事業目的で使用されなければなりません。
物件が事業目的で使用されなくなった場合、再び適格な用途に戻るまで控除は停止します。
適格支出および申請済み控除を詳細に記録したSBAステートメントを毎年作成し更新する必要があります。
目的と利点
SBAの主な目的は、税制上のインセンティブを提供することで商業不動産への投資を奨励することです。これにより、企業は課税所得を減らし、税負担を軽減できます。SBAは、インフラや商業物件への投資をより経済的に実現可能にすることで経済成長を支援することを目指しています。
商業物件をリースしていますが、資本控除を申請できますか？
はい、一定の条件を満たす場合、リースしている商業物件でも資本控除を申請することができます。資本控除は、所有して事業目的で使用する機械や設備などの適格な資本資産や支出に対して申請することができます。以下は考慮すべき主なポイントです：
適格支出
資本控除は、機械や設備、固定装置、および電気システム、暖房システム、エレベーターなどの特定の基本設備を含む、適格資産の取得または改善にかかる費用に適用されます。
資産の所有権
資本控除を申請するには、適格資産を所有している必要があります。
物件をリースしている場合でも、設置し所有している資産（たとえリース物件の一部であっても）について控除を申請することができます。
固定装置と設備/機械と設備
物件をリースし、照明や空調などの固定装置や設備を設置した場合、これらのアイテムを所有し事業で使用している限り、資本控除を申請することができます。
家主の出資
家主が機械や設備の設置費用を負担した場合、その部分に対して資本控除を申請することはできません。
ただし、自己負担した部分については資本控除を申請することができます。
借地改修
借地改修にかかった支出が、適格資産の設置を伴う場合、資本控除の対象となる可能性があります。
建物および構造物の控除（SBA）
借地改修の支出は、他の形式の控除に該当しない限り、SBAの対象となる場合があります。
リースしている商業物件であっても、資本控除の申請を妨げるものではありません。所有して事業で使用している適格資産について控除を申請することで、貴重な税額控除メカニズムとなります。特にリース契約が関係する場合、特定のルールを遵守し、必要に応じて専門家のアドバイスを受けることをお勧めします。細部が非常に重要です。
私の会計士はすでに埋め込まれた資本控除を申請しているのでしょうか？
資本控除には、動産と固定資産の両方が含まれるさまざまな種類があります。会計士がすでに埋め込まれた資本控除を申請しているかどうかは、物件の具体的な状況、支出の性質、および提供した情報など、いくつかの要因によって「異なります」。
以下に考慮すべきポイントを分解して説明します：
考慮すべき要因
物件の種類と用途
– 埋め込まれた資本控除は、ほとんどの場合、住宅物件ではなく商業物件に対して申請されます。ただし、家具付き貸別荘（Furnished Holiday Lets）のような特定の状況では例外があり、この規定は2025年4月に変更される予定です。
物件購入と記録
– 物件を購入した場合、利用可能な資本控除は購入時に特定する必要があります。多くの場合、詳細な調査や分析が必要です。
会計士とのコミュニケーション
– これらの控除を会計士が申請するには、物件と適格支出に関する詳細な情報が必要です。この情報を提供していない場合、または会計士とこれについて話し合っていない場合、これらの控除がまだ申請されていない可能性があります。
会計士の専門知識
– すべての会計士が資本控除の専門家であるわけではありません。この分野の経験がない会計士の場合、具体的な指示や外部の専門家の助言がない限り、これらの控除を申請していない可能性があります。
– 例えば、50万ポンドで中古の商業物件を購入した場合、「電気設備の費用は3万ポンド」「空調設備の費用は2万ポンド」といった詳細なリストが付属する可能性は非常に低いです。これが会計士が申請に必要な情報です。そのため、専門の数量測量士が必要となり、これらの適格項目に対して価値を評価する専門知識を持っています。
会計士の契約内容
– すべての会計士の契約内容は異なり、埋め込まれた資本控除は、標準的なコンプライアンスサービスに加えた追加サービスである場合や、社内で提供されていないサービスである場合があります。
私たちはさまざまなシナリオに対応しています。
次のステップ
過去の税務申告を確認する
– 会計士に確認し、過去の税務申告で埋め込まれた資本控除が申請されているかどうかを確認してください。
詳細情報を提供する
– 物件に関する必要な詳細情報をすべて会計士に提供してください（購入書類、改装費用、その他関連する経費など）。
専門家への相談
– 資本控除の専門家に相談することを検討してください。専門家は徹底的なレビューを行い、すべての適格控除が申請されていることを確認できます。
結論
埋め込まれた資本控除がすでに申請されているかどうかを判断するには、会計士と詳細な話し合いを行い、過去の税務申告を確認する必要があります。不確実性や詳細な評価が欠けている場合、専門家を関与させることで未申請の控除を発見し、申請する手助けができます。
「資本控除（Capital Allowance）」と「資本控除（Capital Allowances）」の違いは何ですか？
期待した大発見ではありませんでしたね……
正しい用語は「Capital Allowances（資本控除）」です。これは2001年資本控除法（Capital Allowances Act 2001）で定義されており、法案全体を通じて「Capital Allowance（単数形）」という表現は一度も見られませんでした。ちょっとした面白い発見の日でした！
というわけで、正解はCapital Allowancesです。
唯一「Capital Allowance」と呼ばれる理由として考えられるのは、単なるタイポ（誤記）かSEO目的です。なぜなら、時々「Capital Allowance Advisor」や「Surveyor」で検索されることがあり、これを使わない人々には「Capital Allowances」より正しい響きがするように思えるからです。
資本控除はどのように計算されますか？
資本控除を計算するには、対象となる資産や適用される税額控除を詳細に理解する必要があり、これにより事業の課税利益を削減し、税負担を軽減することができます。この財務戦略は、長期的な成長と財務計画の最適化にとって非常に重要です。製薬業界の例を見てみましょう。ある企業が研究所のスペースを拡張・改装するために総額1,300万ポンドを投資しました。このプロジェクトでは、既存の研究所の拡張と改装が含まれ、会計士がコストを以下のように分類しました：
拡張建設工事費：2,600,000ポンド
拡張内装工事費：2,000,000ポンド
既存研究所の改装および内装費：7,000,000ポンド
新しい研究設備費：1,400,000ポンド
会計チームは、新しい研究設備の費用を機械および設備の一般プールの一部として識別し、その価値を1,400,000ポンドとしました。
支出は以下のように分類されました：
研究設備および設備設置関連工事の一般資本控除プール：3,000,000ポンド
通風設備、電気、断熱、暖房、給水などの特定施設の特殊レートプール：6,500,000ポンド
基礎、壁、天井、床などを含む建物および構造物控除：3,500,000ポンド
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